El impuesto sobre las herencias es una de las inquietudes más frecuentes al recibir bienes tras la muerte de un familiar.
Aunque es de carácter obligatorio, su aplicación depende de la región en la que se resida y del nivel de parentesco con la persona fallecida.
En este artículo de GAC Grup, explicamos cómo funciona el impuesto sobre las herencias, los plazos para pagarlo y qué pasa en situaciones específicas, como en el caso de la herencia de tíos a sobrinos con testamento o en las herencias en Cataluña de padres a hijos.
El impuesto por herencia y sus características
El Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD), conocido comúnmente como impuesto por herencia, se aplica al aumento del patrimonio recibido por una persona tras el deceso de alguien. Este tributo:
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- Es de naturaleza personal y directa, ya que es el heredero quien debe abonarlo.
- Tiene un carácter progresivo, lo que implica que el porcentaje a abonar crece conforme aumenta el valor de la herencia.
- Su gestión y regulación dependen de cada comunidad autónoma, por lo que las bonificaciones y deducciones pueden cambiar según el lugar donde residía el fallecido.
El impuesto por herencia y sus obligados
El heredero o herederos son los responsables de liquidar este impuesto. Esto incluye tanto a los herederos directos (como hijos o cónyuge) como a los beneficiarios de un testamento, incluyendo en casos de herencia de tíos a sobrinos con testamento.
También están sujetos a este impuesto los beneficiarios de un seguro de vida cuando el contratante es distinto del beneficiario.
Dependiendo de la comunidad autónoma, las exenciones y deducciones pueden hacer que el pago sea más llevadero o, en algunos casos, incluso eliminar la obligación de tributar si se cumplen ciertos requisitos.
Lugares de pago del impuesto por herencia
El impuesto se paga en la comunidad autónoma donde tenía su residencia habitual la persona fallecida. Es importante tener en cuenta que cada comunidad establece sus propios beneficios fiscales y deducciones.
Por ejemplo, el impuesto sobre la herencia en Cataluña tiene sus propias regulaciones y bonificaciones que pueden afectar el importe final a pagar. Existen diferencias significativas entre comunidades, lo que hace recomendable consultar con expertos.
Determinación del importe del impuesto por herencia
El cálculo del impuesto por herencia sigue estos pasos:
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- Determinar la masa hereditaria: Se suman todos los bienes del fallecido y se restan sus deudas.
- Aplicar deducciones: Según el grado de parentesco, pueden aplicarse deducciones que disminuyan la base imponible.
- Calcular la cuota tributaria: Se aplica el tipo impositivo correspondiente, que varía en cada comunidad.
- Aplicar bonificaciones: En algunos casos, se pueden aplicar deducciones adicionales para disminuir el impuesto a pagar.
En Cataluña, por ejemplo, los descendientes directos pueden beneficiarse de bonificaciones importantes en función del valor heredado.
Adicionalmente, el tipo impositivo puede oscilar entre el 7,65% y el 34%, dependiendo del importe total de la herencia y la normativa autonómica aplicable.
Este porcentaje se multiplica por un coeficiente corrector basado en el patrimonio preexistente del heredero y su grado de parentesco con el causante.
Plazos y condiciones para el pago del impuesto por herencia
El plazo general para liquidar el impuesto es de seis meses desde la fecha de fallecimiento. Si es necesario, se puede solicitar una prórroga, aunque esto generará intereses.
En algunos casos, es posible fraccionar el pago o solicitar un aplazamiento, lo que permite disponer de más tiempo para reunir los fondos necesarios.
Sin embargo, estas opciones pueden implicar costes adicionales en forma de intereses o garantías que se deben aportar a la administración tributaria.
Declaración de herencias y obligaciones fiscales
Cualquier cantidad recibida como herencia debe declararse y liquidarse a través del impuesto de sucesiones. En el caso de bienes inmuebles, también será necesario pagar la plusvalía municipal.
La obligación de declarar la herencia no solo recae en los bienes tangibles, sino también en activos financieros, participaciones en empresas y derechos económicos que el fallecido tuviera en su haber en el momento del fallecimiento.
Modelos a tener en cuenta en el impuesto sobre la herencia
El impuesto de sucesiones requiere la presentación de dos formularios: el modelo 650 y el modelo 660. El modelo 650 permite a cada heredero liquidar el impuesto por sí mismo, mientras que el modelo 660 detalla el inventario de bienes y derechos del fallecido.
Ambos documentos deben presentarse en un plazo de seis meses desde el fallecimiento. Si es necesario, se puede solicitar una prórroga antes del quinto mes desde el fallecimiento, aunque esto genera intereses adicionales.
Es recomendable contar con asesoramiento especializado para cumplir con las obligaciones fiscales. La correcta presentación de ambos modelos agiliza la gestión del trámite y evita problemas legales.
Deducciones y bonificaciones del impuesto por herencia
Dependiendo del parentesco y la comunidad autónoma, existen diferentes deducciones y bonificaciones:
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- Descendientes menores de 21 años: Pueden aplicar deducciones significativas.
- Descendientes mayores de 21 años, cónyuge y ascendientes: deducciones menores, pero aún considerables.
- Hermanos, tíos y sobrinos: Generalmente, tienen menos beneficios fiscales, lo que encarece el impuesto en estos casos.
En algunas comunidades, como Madrid o Andalucía, las bonificaciones pueden alcanzar hasta el 99% para herencias entre padres e hijos, lo que reduce la cantidad a pagar prácticamente a valores simbólicos.
Deducciones por discapacidad
Si el heredero presenta una discapacidad reconocida del 33% o más, podrá beneficiarse de una reducción en la base liquidable del impuesto, que puede variar dependiendo del porcentaje de discapacidad reconocida y de la comunidad autónoma.
Para acceder a esta reducción, es imprescindible acreditar el grado de discapacidad correspondiente.
Deducción por seguros de vida
Los beneficiarios de un seguro de vida pueden tener deducciones fiscales complementarias, siempre que el beneficiario sea familiar directo del causante.
Los beneficiarios de un seguro de vida pueden acceder a deducciones fiscales complementarias, siempre que exista un vínculo de parentesco directo con el causante.
Estas ventajas fiscales permiten reducir la carga impositiva sobre las cantidades percibidas, lo que supone un alivio financiero para los herederos.
No obstante, es importante conocer la normativa vigente en cada territorio, ya que las condiciones pueden variar según la legislación aplicable.
Casos de herencia sin testamento
Cuando alguien fallece sin testamento, la herencia se distribuye según la sucesión intestada del Código Civil o el derecho foral. Es necesario realizar una declaración de herederos para confirmar quiénes tienen derecho a la herencia.
El orden de sucesión comienza con los hijos, seguidos por ascendientes y el cónyuge, quien recibe un usufructo. Si no hay herederos, la herencia pasa al Estado.
La herencia en derecho común se divide en tres partes: legítima para herederos forzosos, mejora para beneficiar descendientes y libre disposición para cualquier persona. Sin testamento, se aplica el orden legal.
La herencia de deudas y sus implicaciones
Al aceptar una herencia, se heredan tanto los bienes como las deudas del fallecido. Si las deudas superan los bienes y la herencia es aceptada, el heredero deberá asumirlas, lo que puede generar una imposición financiera imprevista.
Existe la opción de aceptar la herencia a beneficio de inventario, lo que permite evaluar los bienes y deudas antes de decidir. Si las deudas superan el patrimonio heredado, se puede renunciar y evitar responsabilidades económicas no deseadas.
El impuesto de sucesiones debe pagarse antes de recibir la herencia. Si no hay fondos suficientes, se pueden solicitar préstamos o facilidades de pago con Hacienda.
La plusvalía del muerto
La “plusvalía del muerto” es un beneficio fiscal aplicado a los fondos de inversión heredados. Las ganancias generadas desde la compra hasta la herencia quedan exentas de impuestos, lo que permite recibir el fondo sin tributar por su revalorización.
El valor del fondo para el Impuesto de Sucesiones es el que tiene en la fecha del fallecimiento. Una vez pagado este impuesto, el valor fiscal del fondo aumenta en la cantidad abonada, estableciendo así una nueva base de cálculo para futuras ganancias patrimoniales.
Si el heredero decide vender el fondo, solo tributará por la diferencia entre el precio de venta y el valor fiscal heredado.
Otros impuestos a tener en cuenta
Además del Impuesto de Sucesiones, algunos bienes heredados pueden estar sujetos a impuestos adicionales. La Plusvalía Municipal grava el aumento del valor del terreno urbano si se hereda un inmueble.
Los planes de pensiones no tributan en sucesiones, pero al rescatarlos, los beneficiarios deben pagar IRPF por los derechos económicos recibidos. Esto puede generar un impacto fiscal importante.
Si se heredan acciones o fondos, se tributa en la declaración de renta por la ganancia patrimonial al venderlos. Además, el Impuesto de Sucesiones debe pagarse antes de recibir los bienes.
Impuesto sobre la herencia en Cataluña
En Cataluña, el impuesto por herencia varía según la relación con el fallecido y el valor del patrimonio. Algunos aspectos a considerar:
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- Existen deducciones especiales para cónyuges e hijos.
- En las herencias en Cataluña de padres a hijos, el impuesto puede ser más bajo debido a bonificaciones aplicables.
- Para herencias de tíos a sobrinos con testamento, las deducciones son menores y la imposición fiscal es mayor en comparación con herencias entre padres e hijos.
Sanciones y efectos de la falta de pago del impuesto por herencia
Si no se liquida el impuesto dentro del plazo, Hacienda puede aplicar recargos e intereses de demora.
En casos extremos, los bienes heredados pueden ser embargados para cubrir la deuda fiscal.
La falta de pago puede derivar en sanciones económicas y en la imposibilidad de inscribir los bienes heredados a nombre del nuevo propietario, lo que puede generar problemas legales en el futuro.
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Preguntas frecuentes acerca del impuesto por herencia
¿Se puede rechazar una herencia si tiene muchas deudas?
Sí, los herederos pueden renunciar a la herencia si consideran que las deudas superan los bienes heredados. También pueden aceptarla a beneficio de inventario para evitar asumir deudas personales.
¿Qué ocurre si no pago el Impuesto de Sucesiones dentro del plazo establecido?
Si no se paga en los seis meses siguientes al fallecimiento, Hacienda puede aplicar recargos e intereses de demora. En casos graves, podría embargar bienes heredados.
¿Cómo afecta la residencia del fallecido al pago del impuesto?
El impuesto se paga en la comunidad autónoma donde residía el fallecido, lo que puede afectar las bonificaciones y deducciones aplicables según la normativa regional.
¿Se puede aplazar el pago del Impuesto de Sucesiones si no tengo liquidez?
Sí, se puede solicitar un aplazamiento o fraccionamiento del pago ante la Agencia Tributaria. Sin embargo, esto puede generar intereses adicionales sobre la deuda.
¿Cómo afecta la herencia a mi declaración de la renta?
La herencia no tributa directamente en el IRPF, pero si vendes bienes heredados, podrías generar una ganancia patrimonial que deberá declararse y tributar según corresponda.
¿Los bienes heredados deben inscribirse a nombre del heredero?
Sí, los bienes inmuebles y otros activos deben registrarse a nombre del heredero. Para ello, se debe presentar la liquidación del Impuesto de Sucesiones y otros documentos notariales.
¿Qué sucede si hay varios herederos y no hay acuerdo sobre la distribución de la herencia?
En caso de desacuerdo, se puede recurrir a la vía judicial para solicitar la partición de la herencia. Un juez decidirá la distribución de los bienes conforme a la ley.
